Ley 62 De 1996

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REP�BLICA DE PANAM� ASAMBLEA LEGISLATIVA LEGISPAN LEGISLACI�N DE LA REP�BLICA DE PANAM� Tipo de Norma: LEY N�mero: 62 Referencia: A�o: 1996 Fecha(dd-mm-aaaa): 19-09-1996 Titulo: POR EL CUAL SE ADICIONA Y MODIFICAN ARTICULOS DEL CODIGO FISCAL Y DICTAN OTRAS DISPOSICIONES. Dictada por: ASAMBLEA LEGISLATIVA Gaceta Oficial: 23128 Publicada el: 23-09-1996 Rama del Derecho: DER. FINANCIERO Palabras Claves: C�digo Fiscal, Impuesto a la renta, Zona Libre P�ginas: 8 Tama�o en Mb: 1.622 Rollo: 140 Posici�n: 1971 G.O. 23128 LEY No.62 De 19 de septiembre de 1996 Por la cual se adiciona y modifican art�culos del C�digo Fiscal y se dictan otras disposiciones LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DECRETA: Art�culo 1. El art�culo 699-A del C�digo Fiscal queda as�: Art�culo 699-A. Con sujeci�n al r�gimen previsto en este art�culo, a partir del a�o fiscal de 1991, la persona jur�dica considerada micro, peque�a y mediana empresa, pagar� el impuesto sobre la renta, de acuerdo con la tarifa y las normas aplicables a las personas naturales, sobre aquella parte de su renta neta gravable atribuible a sus ingresos brutos anuales que no excedan de cien mil balboas (B/.100,000); y de acuerdo con la tarifa y las normas aplicables a las personas jur�dicas, sobre aquella parte de su renta neta gravable atribuible a sus ingresos brutos anuales que excedan de cien mil balboas (B/.100,000), sin sobrepasar los doscientos mil balboas (B/.200,000). Adem�s, dicha persona jur�dica quedar� exenta del pago del impuesto complementario. Para los efectos de este art�culo, se reputa micro, peque�a y mediana, la empresa en que concurran las siguientes circunstancias: 1. Que ella no resulte, de manera directa o indirecta, del fraccionamiento de una empresa en varias personas jur�dicas; o que no sea afiliada, subsidiaria o controlada por otras personas jur�dicas; 2. Que perciba ingresos brutos anuales que no excedan de doscientos mil balboas (B/.200,000); y 3. Que las acciones o cuotas de participaci�n de las personas jur�dicas de que se trate sean nominativas y que sus accionistas o socios sean personas naturales. Estas circunstancias deber�n comprobarse anualmente, ante la Direcci�n General de Ingresos del Ministerio de Hacienda y Tesoro. El Organo Ejecutivo, a trav�s del Ministerio de Hacienda y Tesoro, determinar� los requisitos formales que debe llenar la persona jur�dica que desee acogerse a este r�gimen especial en beneficio de la micro, peque�a y mediana empresa, as� como el procedimiento para calcular la proporci�n de la renta neta gravable sujeta a las tarifas correspondientes. Art�culo 2. El literal d del art�culo 701 del C�digo Fiscal queda as�: Art�culo 701. ... d. Las personas naturales o jur�dicas establecidas o que se establezcan en la Zona Libre de Col�n, o en cualquier otra zona libre que exista o sea creada en el futuro, incluyendo las zonas libres de petr�leo a que se refiere el Decreto de Gabinete 29 de 1992, pagar�n la totalidad del impuesto sobre la renta, de acuerdo con las tarifas establecidas en el art�culo 699 � en el 700 de este C�digo, seg�n sea el caso, sobre la renta gravable obtenida de operaciones interiores, entendi�ndose por tales operaciones las ventas realizadas a adquirientes ubicados en el territorio aduanero de la Rep�blica de Panam�. Sobre la renta gravable obtenida de operaciones exteriores, las personas establecidas en la Zona Libre de Col�n, o en cualquier otra zona libre que exista o sea creada en el futuro, incluyendo las zonas libres de petr�leo a que se refiere el Decreto de Gabinete 29 de 1992, pagar�n a partir del 1 de julio de 1995 y hasta el 31 de diciembre de 1996, un impuesto sobre la renta conforme a una tarifa �nica del quince por ciento (15%). A partir del 1 de enero de 1997, las personas naturales o jur�dicas establecidas o que se establezcan y operen dentro de las zonas a que se refiere este literal, no pagar�n impuesto sobre la renta por las ganancias obtenidas en las operaciones exteriores. Para el per�odo comprendido entre el 1 de julio de 1995 y el 31 de diciembre de 1996, los contribuyentes pagar�n, en concepto de adelanto al pago del impuesto sobre la renta, sobre la renta gravable obtenida en tales operaciones, tres (3) partidas iguales con vencimiento a los seis (6), nueve (9) y doce (12) meses siguientes a la fecha de finalizaci�n del a�o fiscal del contribuyente. El monto estimado ser� calculado sobre las exportaciones del a�o fiscal anterior, con base en la siguiente tabla. ASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMA G.O. 23128 Las reexportaciones en millones de balboas pagar�n un adelanto al impuesto sobre la renta, as�: Hasta 2.0 millones B/. 8,500.00; De 2.0 a 5.0 millones 30,000.00; De 5.0 a 10.0 millones 60,000.00; De 10.0 a 20.0 millones 100,000.00; De 20.0 a 40.0 millones 175,000.00; De 40.0 a 80.0 millones 275,000.00; De 80.0 a 120.0 millones 400,000.00; M�s de 120.0 millones 500,000.00. Las empresas que operan en las zonas libres de petr�leo est�n exentas del pago del referido anticipo. Al t�rmino del per�odo fiscal correspondiente, los contribuyentes establecidos en las zonas libres presentar�n su respectiva declaraci�n jurada, de acuerdo con el art�culo 710 del C�digo Fiscal, y pagar�n la diferencia entre el estimado del impuesto sobre la renta, el adelanto en concepto de operaciones exteriores y el impuesto sobre la renta generado por la renta gravable sobre tales operaciones exteriores, calculado con base en la tarifa �nica del quince por ciento (15%). Para los efectos de este art�culo, se entiende por operaciones exteriores u operaciones de exportaci�n de las personas establecidas en las zonas libres, las transacciones de venta que se realicen con mercanc�a nacional o extranjera que salga de dichas zonas libres con destino a clientes ubicados fuera del territorio de la Rep�blica de Panam�. Tambi�n se consideran operaciones exteriores, los traspasos entre personas naturales o jur�dicas establecidas dentro de las zonas libres y las rentas provenientes de comisiones sobre operaciones exteriores efectuadas en las zonas libres. Los empleados de las personas naturales o jur�dicas establecidas en las zonas libres, pagar�n el impuesto sobre la renta conforme al art�culo 700 de este C�digo. Toda declaraci�n jurada ser� presentada utilizando medios magn�ticos o formularios autorizados por la Direcci�n General de Ingresos del Ministerio de Hacienda y Tesoro, y contendr�, entre otros datos, el importe de las operaciones gravadas y el monto de las sumas a pagar. La presentaci�n tard�a de la declaraci�n a que se refiere el p�rrafo anterior, as� como el atraso en el pago de cualquiera de las tres (3) partidas de adelanto al pago del impuesto sobre la renta, con excepci�n de lo se�alado en el par�grafo transitorio, ocasionar� los recargos e intereses contemplados en el art�culo 1072-A de este C�digo. Toda empresa que se establezca en una zona libre ubicada en el territorio de la Rep�blica de Panam�, desde la promulgaci�n de esta Ley hasta el 31 de diciembre de 1996, durante su primer a�o o fracci�n de operaci�n, no pagar� ning�n tipo de adelanto al impuesto sobre la renta. Al final del per�odo, estas empresas liquidar�n su impuesto sobre la renta, con base en la tarifa �nica del quince por ciento (15%). PARAGRAFO TRANSITORIO. 1. La primera partida del impuesto anticipado causado al 30 de junio de 1996, a que se refiere el art�culo 5 de la Ley 28 de 1995, ser� pagada por todos los contribuyentes afectos, sin recargos, intereses ni multas, a m�s tardar el 30 de septiembre de 1996. 2. Todo cr�dito que surja en concepto del adelanto, ser� objeto de devoluci�n, cesi�n o compensaci�n, de conformidad con los art�culos 710 y 1073-a del C�digo Fiscal, en lo que respecta a los tributos bajo la jurisdicci�n de la Direcci�n General de Ingresos. 3. Los contribuyentes con per�odos fiscales especiales pagar�n el impuesto sobre la renta por operaciones exteriores, de manera proporcional a la tarifa del quince por ciento (15%), para los meses transcurridos del a�o 1996. Art�culo 3. El art�culo 710 del C�digo Fiscal queda as�: Art�culo 710. Todo contribuyente est� obligado a presentar, personalmente o a trav�s de apoderado o representante, una declaraci�n jurada de las rentas que haya obtenido durante el a�o gravable anterior, as� como de los dividendos o participaciones que haya distribuido entre sus accionistas o socios, y de los intereses pagados a sus acreedores. Los plazos para la presentaci�n anual de esta declaraci�n jurada ser�n: Para las personas naturales, hasta el 15 de marzo; Para las personas jur�dicas, hasta el 31 de marzo. ASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMA G.O. 23128 Conjuntamente con esta declaraci�n, el contribuyente presentar� una declaraci�n estimada de la renta que obtendr� en el a�o siguiente al cubierto por la declaraci�n jurada. Dicha renta seg�n la declaraci�n estimada, no deber� ser inferior a la renta indicada en la declaraci�n jurada. No obstante, cuando la declaraci�n estimada refleje un saldo menor que la declaraci�n jurada, �sta quedar� sujeta a las investigaciones de todas las razones y comprobaciones en que se sustenta, a fin de determinar su falsedad, seg�n lo establece el numeral 10 del art�culo 752 de este C�digo, o de otras razones que conlleven recargos e intereses, si fuere el caso. La liquidaci�n y el pago del impuesto sobre la renta se har� de acuerdo con la declaraci�n estimada. El ajuste, entre la declaraci�n jurada y la declaraci�n estimada que cubran un mismo a�o, se har� a la fecha de la presentaci�n de la declaraci�n jurada, y si el ajuste da por resultado un saldo favorable al Estado, deber� cancelarse a m�s tardar el 31 de marzo de ese mismo a�o, en cualquiera de las entidades bancarias autorizadas. Si el ajuste antes referido fuera favorable al contribuyente, ser� aplicado para cancelar las partidas de su declaraci�n estimada. Si persistiese saldo favorable, le ser� acreditado a futuros pagos o compensado a otros tributos, o devuelto en caso de que no tuviere que pagar ning�n otro tributo, salvo que otra disposici�n legal le brinde un tratamiento especial. PARAGRAFO 1. El contribuyente est� obligado a presentar declaraci�n de sus rentas, excepto en los siguientes casos: 1. El trabajador que devengue un solo salario; 2. Las personas naturales que ejerzan profesiones o actividades de manera independiente, cuya renta neta gravable sea de mil balboas (B/.1,000) o menos en el per�odo fiscal respectivo, siempre y cuando sus ingresos brutos no asciendan a m�s de tres mil balboas (B/.3,000) anuales; 3. Las personas naturales que se dediquen a la actividad agropecuaria y tengan ingresos brutos anuales menores de cien mil balboas (B/.100,000). Para tal efecto se entiende por: a. Actividad Agropecuaria. La producci�n de alimentos, sal, madera, materia prima agr�cola, av�cola, pecuaria y forestal, cosecha propia de granos b�sicos tales como arroz, ma�z, sorgo y otros productos agr�colas. b. Actividad Pecuaria. La ganader�a, porcinocultura, avicultura, apicultura y cr�a comercial de otras especies animales. c. Actividades relacionadas con acuicultura. Las relativas al cultivo, procesamiento y comercializaci�n de los recursos hidrobiol�gicos producidos en condiciones controladas. PARAGRAFO 2. Los contribuyentes podr�n solicitar a la Direcci�n General de Ingresos, antes del vencimiento del plazo de presentaci�n de la declaraci�n jurada del impuesto sobre la renta, una extensi�n de dicho plazo, hasta por un per�odo m�ximo de tres meses, previo el pago del impuesto que el contribuyente estime causado. Si luego de la presentaci�n de la declaraci�n jurada resultan impuestos por pagar en exceso de lo ya abonado por el contribuyente, se causar�n los recargos e intereses respectivos sobre el saldo insoluto del impuesto. PARAGRAFO 3. Las personas jur�dicas establecidas o que se establezcan en la Zona Libre de Col�n, o en cualquier otra zona libre que exista o sea creada en el futuro, incluyendo las zonas libres de petr�leo a que se refiere el Decreto de Gabinete 29 de 1992, estar�n obligadas a presentar, separadamente, sus declaraciones juradas de renta, relativas a sus operaciones interiores y exteriores. PARAGRAFO 4. A partir del 1 de enero de 1997, todas las personas jur�dicas establecidas o que se establezcan en cualquier zona libre dentro del territorio de la Rep�blica de Panam�, independientemente del giro de sus operaciones, deber�n preparar, y mantener en sus establecimientos, estados financieros anuales de conformidad con las normas y principios de contabilidad generalmente aceptados. Los estados financieros deber�n ser refrendados por un contador p�blico autorizado, emitidos dentro de los noventa (90) d�as siguientes a la fecha de cierre del per�odo fiscal, y mantenidos a disposici�n de las autoridades de la Direcci�n General de Ingresos, quienes podr�n requerir un ejemplar original de dichos estados para documentar el expediente de las diligencias que practican. ASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMA G.O. 23128 Los estados financieros deber�n incluir un balance general, un estado de resultados, un estado de patrimonio incluyendo los cambios de utilidades retenidas y un estado de flujo de efectivo. Art�culo 4. Adici�nase el art�culo 756-A al C�digo Fiscal, as�: Art�culo 756-A. Tanto las personas naturales o jur�dicas que realicen operaciones exteriores exentas, como aqu�llas obligadas a llevar contabilidades separadas en raz�n de su actividad, deber�n presentar oportunamente a la autoridad fiscal, los informes y documentos que �sta les solicite, relacionados con sus operaciones. Por el incumplimiento injustificado de esta obligaci�n ser�n sancionadas con multa de mil balboas (B/.1,000) hasta cincuenta mil balboas (B/.50,000). Art�culo 5. El art�culo 757 del C�digo Fiscal queda as�: Art�culo 757. Cuando se aplique cualquiera de los tres art�culos anteriores y la infracci�n sancionada se siga cometiendo, se seguir� imponiendo la multa sucesivamente hasta que tal conducta cese, pudi�ndose imponer la multa nuevamente tantas veces se repita la infracci�n. Art�culo 6. El art�culo 2 del Decreto de Gabinete 109 de 1970 queda as�: Art�culo 2. La Direcci�n General de Ingresos tiene como funciones, salvo que la Ley las haya asignado a otra entidad o dependencia, el reconocimiento, recaudaci�n y fiscalizaci�n de las rentas, servicios, derechos, impuestos, tasas y contribuciones fiscales de car�cter interno dentro del territorio nacional, incluidas las �reas referidas en el art�culo 632 del C�digo Fiscal, comprendidas en la Direcci�n Activa del Tesoro Nacional; as� como la prevenci�n, investigaci�n y sanci�n de las leyes fiscales en toda la Rep�blica. Art�culo 7. A partir del 1 de enero de 1997, queda derogado el par�grafo del art�culo 2 de la Ley 28 de 1996. Art�culo 8. La presente Ley modifica el art�culo 699-A, modificado por el art�culo 11 de la Ley 56 de 1996; el literal d del art�culo 701, modificado por el art�culo 5 de la Ley 28 de 1995; los art�culos 710 y 757 del C�digo Fiscal; el art�culo 2 del Decreto de Gabinete 109 de 1970;adiciona el art�culo 756-A al C�digo Fiscal y deroga el art�culo 592 del mismo C�digo, modificado por el art�culo 2 de la Ley 28 de 1995, as� como el par�grafo del art�culo 2 de la Ley 28 de 1996. Art�culo 9. Esta Ley entrar� en vigencia a partir de su promulgaci�n. COMUNIQUESE Y CUMPLASE. Aprobada en tercer debate, en el Palacio Justo Arosemena, ciudad de Panam�, a los diecinueve d�as del mes de agosto de mil novecientos noventa y seis. El Presidente, Dr. Carlos R. Alvarado A. El Secretario General, Erasmo Pinilla C. ASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMA <h1>Document Outline</h1> <ul> <li>TARJETA BASE </li> <li>GACETA OFICIAL </li> <li>TEXTO PARA COPIAR Y PEGAR </li> </ul>

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