Ley 62 De 1996

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<b>REPBLICA DE PANAM </b><br><b>ASAMBLEA LEGISLATIVA</b><br><b>LEGISPAN</b><br><b>LEGISLACIN DE LA REPBLICA DE PANAM</b><br><i><b>Tipo de Norma: </b></i>LEY<br><i><b>Nmero:</b></i><br><b>62</b><br><i><b>Referencia:</b></i><br><i><b>Ao:</b></i><br><b>1996</b><br><i><b>Fecha(dd-mm-aaaa): </b></i>19-09-1996<br><i><b>Titulo: </b></i>POR EL CUAL SE ADICIONA Y MODIFICAN ARTICULOS DEL CODIGO FISCAL Y DICTAN<br><b>OTRAS DISPOSICIONES.</b><br><i><b>Dictada por: </b></i>ASAMBLEA LEGISLATIVA<br><i><b>Gaceta Oficial: </b></i>23128<br><i><b>Publicada el: </b></i>23-09-1996<br><i><b>Rama del Derecho: </b></i>DER. FINANCIERO<br><i><b>Palabras Claves: </b></i>Cdigo Fiscal, Impuesto a la renta, Zona Libre<br><i><b>Pginas:</b></i><br><b>8</b><br><i><b>Tamao en Mb:</b></i><br><b>1.622</b><br><i><b>Rollo:</b></i><br><b>140</b><br><i><b>Posicin:</b></i><br><b>1971</b><br><b>G.O. 23128</b><br><b>LEY No.62</b><br><b>De 19 de septiembre de 1996</b><br><b>Por la cual se adiciona y modifican artculos del Cdigo Fiscal</b><br><b>y se dictan otras disposiciones</b><br><b>LA ASAMBLEA LEGISLATIVA</b><br><b>DECRETA:</b><br> Artculo 1. El artculo 699-A del Cdigo Fiscal queda as:<br> Artculo 699-A. Con sujecin al rgimen previsto en este artculo, a partir del ao<br>fiscal de 1991, la persona jurdica considerada micro, pequea y mediana empresa, pagar<br>el impuesto sobre la renta, de acuerdo con la tarifa y las normas aplicables a las personas<br>naturales, sobre aquella parte de su renta neta gravable atribuible a sus ingresos brutos<br>anuales que no excedan de cien mil balboas (B/.100,000); y de acuerdo con la tarifa y las<br>normas aplicables a las personas jurdicas, sobre aquella parte de su renta neta gravable<br>atribuible a sus ingresos brutos anuales que excedan de cien mil balboas (B/.100,000), sin<br>sobrepasar los doscientos mil balboas (B/.200,000). Adems, dicha persona jurdica<br>quedar exenta del pago del impuesto complementario.<br> Para los efectos de este artculo, se reputa micro, pequea y mediana, la empresa<br>en que concurran las siguientes circunstancias:<br> 1. Que ella no resulte, de manera directa o indirecta, del fraccionamiento de una<br>empresa en varias personas jurdicas; o que no sea afiliada, subsidiaria o controlada por<br>otras personas jurdicas;<br> 2. Que perciba ingresos brutos anuales que no excedan de doscientos mil balboas<br>(B/.200,000); y<br> 3. Que las acciones o cuotas de participacin de las personas jurdicas de que se<br>trate sean nominativas y que sus accionistas o socios sean personas naturales.<br> Estas circunstancias debern comprobarse anualmente, ante la Direccin General<br>de Ingresos del Ministerio de Hacienda y Tesoro.<br> El Organo Ejecutivo, a travs del Ministerio de Hacienda y Tesoro, determinar<br>los requisitos formales que debe llenar la persona jurdica que desee acogerse a este<br>rgimen especial en beneficio de la micro, pequea y mediana empresa, as como el<br>procedimiento para calcular la proporcin de la renta neta gravable sujeta a las tarifas<br>correspondientes.<br> Artculo 2. El literal d del artculo 701 del Cdigo Fiscal queda as:<br> Artculo 701. ...<br> d. Las personas naturales o jurdicas establecidas o que se establezcan en la Zona<br>Libre de Coln, o en cualquier otra zona libre que exista o sea creada en el futuro,<br>incluyendo las zonas libres de petrleo a que se refiere el Decreto de Gabinete 29 de 1992,<br>pagarn la totalidad del impuesto sobre la renta, de acuerdo con las tarifas establecidas en el<br>artculo 699 en el 700 de este Cdigo, segn sea el caso, sobre la renta gravable obtenida<br>de operaciones interiores, entendindose por tales operaciones las ventas realizadas a<br>adquirientes ubicados en el territorio aduanero de la Repblica de Panam.<br> Sobre la renta gravable obtenida de operaciones exteriores, las personas<br>establecidas en la Zona Libre de Coln, o en cualquier otra zona libre que exista o sea<br>creada en el futuro, incluyendo las zonas libres de petrleo a que se refiere el Decreto de<br>Gabinete 29 de 1992, pagarn a partir del 1 de julio de 1995 y hasta el 31 de diciembre de<br>1996, un impuesto sobre la renta conforme a una tarifa nica del quince por ciento (15%).<br>A partir del 1 de enero de 1997, las personas naturales o jurdicas establecidas o que se<br>establezcan y operen dentro de las zonas a que se refiere este literal, no pagarn impuesto<br>sobre la renta por las ganancias obtenidas en las operaciones exteriores.<br> Para el perodo comprendido entre el 1 de julio de 1995 y el 31 de diciembre de<br>1996, los contribuyentes pagarn, en concepto de adelanto al pago del impuesto sobre la<br>renta, sobre la renta gravable obtenida en tales operaciones, tres (3) partidas iguales con<br>vencimiento a los seis (6), nueve (9) y doce (12) meses siguientes a la fecha de finalizacin<br>del ao fiscal del contribuyente.<br> El monto estimado ser calculado sobre las exportaciones del ao fiscal anterior,<br>con base en la siguiente tabla.<br><b>ASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMA</b><br><b>G.O. 23128</b><br> Las reexportaciones en millones de balboas pagarn un adelanto al impuesto<br>sobre la renta, as:<br> Hasta <br> 2.0 <br> millones B/. 8,500.00;<br> De <br> 2.0 a 5.0 millones <br> 30,000.00;<br> De <br> 5.0 a 10.0 millones <br> 60,000.00;<br> De <br> 10.0 a 20.0 millones <br> 100,000.00;<br> De <br> 20.0 a 40.0 millones <br> 175,000.00;<br> De <br> 40.0 a 80.0 millones <br> 275,000.00;<br> De <br> 80.0 a 120.0 millones <br> 400,000.00;<br> Ms de <br> 120.0 <br> millones <br> 500,000.00.<br> Las empresas que operan en las zonas libres de petrleo estn exentas del pago<br>del referido anticipo.<br> Al trmino del perodo fiscal correspondiente, los contribuyentes establecidos en<br>las zonas libres presentarn su respectiva declaracin jurada, de acuerdo con el artculo 710<br>del Cdigo Fiscal, y pagarn la diferencia entre el estimado del impuesto sobre la renta, el<br>adelanto en concepto de operaciones exteriores y el impuesto sobre la renta generado por la<br>renta gravable sobre tales operaciones exteriores, calculado con base en la tarifa nica del<br>quince por ciento (15%).<br> Para los efectos de este artculo, se entiende por operaciones exteriores u<br>operaciones de exportacin de las personas establecidas en las zonas libres, las<br>transacciones de venta que se realicen con mercanca nacional o extranjera que salga de<br>dichas zonas libres con destino a clientes ubicados fuera del territorio de la Repblica de<br>Panam. Tambin se consideran operaciones exteriores, los traspasos entre personas<br>naturales o jurdicas establecidas dentro de las zonas libres y las rentas provenientes de<br>comisiones sobre operaciones exteriores efectuadas en las zonas libres.<br> Los empleados de las personas naturales o jurdicas establecidas en las zonas<br>libres, pagarn el impuesto sobre la renta conforme al artculo 700 de este Cdigo.<br> Toda declaracin jurada ser presentada utilizando medios magnticos o<br>formularios autorizados por la Direccin General de Ingresos del Ministerio de Hacienda y<br>Tesoro, y contendr, entre otros datos, el importe de las operaciones gravadas y el monto de<br>las sumas a pagar.<br> La presentacin tarda de la declaracin a que se refiere el prrafo anterior, as<br>como el atraso en el pago de cualquiera de las tres (3) partidas de adelanto al pago del<br>impuesto sobre la renta, con excepcin de lo sealado en el pargrafo transitorio,<br>ocasionar los recargos e intereses contemplados en el artculo 1072-A de este Cdigo.<br> Toda empresa que se establezca en una zona libre ubicada en el territorio de la<br>Repblica de Panam, desde la promulgacin de esta Ley hasta el 31 de diciembre de 1996,<br>durante su primer ao o fraccin de operacin, no pagar ningn tipo de adelanto al<br>impuesto sobre la renta. Al final del perodo, estas empresas liquidarn su impuesto sobre<br>la renta, con base en la tarifa nica del quince por ciento (15%).<br> PARAGRAFO TRANSITORIO. 1. La primera partida del impuesto anticipado<br>causado al 30 de junio de 1996, a que se refiere el artculo 5 de la Ley 28 de 1995, ser<br>pagada por todos los contribuyentes afectos, sin recargos, intereses ni multas, a ms tardar<br>el 30 de septiembre de 1996.<br> 2. Todo crdito que surja en concepto del adelanto, ser objeto de devolucin,<br>cesin o compensacin, de conformidad con los artculos 710 y 1073-a del Cdigo Fiscal,<br>en lo que respecta a los tributos bajo la jurisdiccin de la Direccin General de Ingresos.<br> 3. Los contribuyentes con perodos fiscales especiales pagarn el impuesto sobre la<br>renta por operaciones exteriores, de manera proporcional a la tarifa del quince por ciento<br>(15%), para los meses transcurridos del ao 1996.<br> Artculo 3. El artculo 710 del Cdigo Fiscal queda as:<br> Artculo 710. Todo contribuyente est obligado a presentar, personalmente o a travs<br>de apoderado o representante, una declaracin jurada de las rentas que haya obtenido<br>durante el ao gravable anterior, as como de los dividendos o participaciones que haya<br>distribuido entre sus accionistas o socios, y de los intereses pagados a sus acreedores.<br> Los plazos para la presentacin anual de esta declaracin jurada sern:<br> Para las personas naturales, hasta el 15 de marzo;<br> Para las personas jurdicas, hasta el 31 de marzo.<br><b>ASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMA</b><br><b>G.O. 23128</b><br> Conjuntamente con esta declaracin, el contribuyente presentar una declaracin<br>estimada de la renta que obtendr en el ao siguiente al cubierto por la declaracin jurada.<br>Dicha renta segn la declaracin estimada, no deber ser inferior a la renta indicada en la<br>declaracin jurada. No obstante, cuando la declaracin estimada refleje un saldo menor<br>que la declaracin jurada, sta quedar sujeta a las investigaciones de todas las razones y<br>comprobaciones en que se sustenta, a fin de determinar su falsedad, segn lo establece el<br>numeral 10 del artculo 752 de este Cdigo, o de otras razones que conlleven recargos e<br>intereses, si fuere el caso.<br> La liquidacin y el pago del impuesto sobre la renta se har de acuerdo con la<br>declaracin estimada. El ajuste, entre la declaracin jurada y la declaracin estimada que<br>cubran un mismo ao, se har a la fecha de la presentacin de la declaracin jurada, y si el<br>ajuste da por resultado un saldo favorable al Estado, deber cancelarse a ms tardar el 31 de<br>marzo de ese mismo ao, en cualquiera de las entidades bancarias autorizadas.<br> Si el ajuste antes referido fuera favorable al contribuyente, ser aplicado para<br>cancelar las partidas de su declaracin estimada. Si persistiese saldo favorable, le ser<br>acreditado a futuros pagos o compensado a otros tributos, o devuelto en caso de que no<br>tuviere que pagar ningn otro tributo, salvo que otra disposicin legal le brinde un<br>tratamiento especial.<br> PARAGRAFO 1. El contribuyente est obligado a presentar declaracin de sus rentas,<br>excepto en los siguientes casos:<br> 1. El trabajador que devengue un solo salario;<br> 2. Las personas naturales que ejerzan profesiones o actividades de manera<br>independiente, cuya renta neta gravable sea de mil balboas (B/.1,000) o menos en el<br>perodo fiscal respectivo, siempre y cuando sus ingresos brutos no asciendan a ms de tres<br>mil balboas (B/.3,000) anuales;<br> 3. Las personas naturales que se dediquen a la actividad agropecuaria y tengan<br>ingresos brutos anuales menores de cien mil balboas (B/.100,000).<br> Para tal efecto se entiende por:<br> a. Actividad Agropecuaria. La produccin de alimentos, sal, madera, materia<br>prima agrcola, avcola, pecuaria y forestal, cosecha propia de granos bsicos tales como<br>arroz, maz, sorgo y otros productos agrcolas.<br> b. Actividad Pecuaria. La ganadera, porcinocultura, avicultura, apicultura y cra<br>comercial de otras especies animales.<br> c. Actividades relacionadas con acuicultura. Las relativas al cultivo,<br>procesamiento y comercializacin de los recursos hidrobiolgicos producidos en<br>condiciones controladas.<br> PARAGRAFO 2. Los contribuyentes podrn solicitar a la Direccin General de<br>Ingresos, antes del vencimiento del plazo de presentacin de la declaracin jurada del<br>impuesto sobre la renta, una extensin de dicho plazo, hasta por un perodo mximo de tres<br>meses, previo el pago del impuesto que el contribuyente estime causado. Si luego de la<br>presentacin de la declaracin jurada resultan impuestos por pagar en exceso de lo ya<br>abonado por el contribuyente, se causarn los recargos e intereses respectivos sobre el saldo<br>insoluto del impuesto.<br> PARAGRAFO 3. Las personas jurdicas establecidas o que se establezcan en la Zona<br>Libre de Coln, o en cualquier otra zona libre que exista o sea creada en el futuro,<br>incluyendo las zonas libres de petrleo a que se refiere el Decreto de Gabinete 29 de 1992,<br>estarn obligadas a presentar, separadamente, sus declaraciones juradas de renta,<br>relativas a sus operaciones interiores y exteriores.<br> PARAGRAFO 4. A partir del 1 de enero de 1997, todas las personas jurdicas<br>establecidas o que se establezcan en cualquier zona libre dentro del territorio de la<br>Repblica de Panam, independientemente del giro de sus operaciones, debern preparar, y<br>mantener en sus establecimientos, estados financieros anuales de conformidad con las<br>normas y principios de contabilidad generalmente aceptados. Los estados financieros<br>debern ser refrendados por un contador pblico autorizado, emitidos dentro de los noventa<br>(90) das siguientes a la fecha de cierre del perodo fiscal, y mantenidos a disposicin de las<br>autoridades de la Direccin General de Ingresos, quienes podrn requerir un ejemplar<br>original de dichos estados para documentar el expediente de las diligencias que practican.<br><b>ASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMA</b><br><b>G.O. 23128</b><br> Los estados financieros debern incluir un balance general, un estado de resultados,<br>un estado de patrimonio incluyendo los cambios de utilidades retenidas y un estado de flujo<br>de efectivo.<br> Artculo 4. Adicinase el artculo 756-A al Cdigo Fiscal, as:<br> Artculo 756-A. Tanto las personas naturales o jurdicas que realicen operaciones<br>exteriores exentas, como aqullas obligadas a llevar contabilidades separadas en razn de<br>su actividad, debern presentar oportunamente a la autoridad fiscal, los informes y<br>documentos que sta les solicite, relacionados con sus operaciones.<br> Por el incumplimiento injustificado de esta obligacin sern sancionadas con multa<br>de mil balboas (B/.1,000) hasta cincuenta mil balboas (B/.50,000).<br> Artculo 5. El artculo 757 del Cdigo Fiscal queda as:<br> Artculo 757. Cuando se aplique cualquiera de los tres artculos anteriores y la<br>infraccin sancionada se siga cometiendo, se seguir imponiendo la multa sucesivamente<br>hasta que tal conducta cese, pudindose imponer la multa nuevamente tantas veces se repita<br>la infraccin.<br> Artculo 6. El artculo 2 del Decreto de Gabinete 109 de 1970 queda as:<br> Artculo 2. La Direccin General de Ingresos tiene como funciones, salvo que la Ley<br>las haya asignado a otra entidad o dependencia, el reconocimiento, recaudacin y<br>fiscalizacin de las rentas, servicios, derechos, impuestos, tasas y contribuciones fiscales de<br>carcter interno dentro del territorio nacional, incluidas las reas referidas en el artculo 632<br>del Cdigo Fiscal, comprendidas en la Direccin Activa del Tesoro Nacional; as como la<br>prevencin, investigacin y sancin de las leyes fiscales en toda la Repblica.<br> Artculo 7. A partir del 1 de enero de 1997, queda derogado el pargrafo del artculo 2 de<br>la Ley 28 de 1996.<br> Artculo 8. La presente Ley modifica el artculo 699-A, modificado por el artculo 11 de la<br>Ley 56 de 1996; el literal d del artculo 701, modificado por el artculo 5 de la Ley 28 de<br>1995; los artculos 710 y 757 del Cdigo Fiscal; el artculo 2 del Decreto de Gabinete 109<br>de 1970;adiciona el artculo 756-A al Cdigo Fiscal y deroga el artculo 592 del mismo<br>Cdigo, modificado por el artculo 2 de la Ley 28 de 1995, as como el pargrafo del<br>artculo 2 de la Ley 28 de 1996.<br> Artculo 9. Esta Ley entrar en vigencia a partir de su promulgacin.<br> COMUNIQUESE Y CUMPLASE.<br> Aprobada en tercer debate, en el Palacio Justo Arosemena, ciudad de Panam, a los<br>diecinueve das del mes de agosto de mil novecientos noventa y seis.<br> El Presidente,<br>Dr. Carlos R. Alvarado A.<br> El Secretario General,<br>Erasmo Pinilla C.<br><b>ASAMBLEA LEGISLATIVA, REPUBLICA DE PANAMA</b><br><h1>Document Outline</h1> <ul> <li>TARJETA BASE </li> <li>GACETA OFICIAL </li> <li>TEXTO PARA COPIAR Y PEGAR </li> </ul>